1. 研究目的与意义
在审计过程中，注册会计师对审计项目评估的认定层次重大错报风险越高，就越需要获取更多更有说服力的审计证据，而审计证据的可靠性受到被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质，以及审计证据的来源和性质的影响。通常情况下，从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。而在各种外部获取审计证据的程序中，函证程序占有举足轻重的地位。
函证（即外部函证），是指注册会计师直接从第三方(被询证者）获取书面答复作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。实施函证程序，可以帮助注册会计师获取可靠性高的审计证据，以应对由于舞弊或错误导致的特别风险，从而提高审计总体质量，降低审计风险。但是如果注册会计师函证执行不当，不仅获取的审计证据相关性和可靠性受到影响，伴随而来的审计风险也将大幅提高，如果被审计单位存在舞弊的情形，同时注册会计师未严格执行函证程序，很可能直接导致审计失败，进而受到行政处罚及承担相应的法律责任。
通过对博大生化应收账款函证不当导致审计失败问题进行研究有助于注册会计师避免出现同样的问题受到监管机构的处罚和法律的制裁，同时也可以帮助使用者对财务报告信息真实性的把握，保护自身权益，有助于规范注册会计师的审计工作及推动我国证券市场健康发展。本文通过对博大生化有限公司的案例，具体分析应收账款函证程序不当可能导致审计失败的原因，有其积极意义。
2. 研究内容和预期目标
（一）研究内容
1，企业应收账款的形成和可能存在的审计风险分析
2，函证程序在应收账款审计中的应用及必要性和重要性分析
3. 国内外研究现状
（一）函证程序的文献回顾
函证程序是审计程序中重要的一部分，会影响到审计意见的出具，也是近年来导致审计失败的一个重要原因。因此为了使函证能够真正有效的发挥它作为获取审计证据的作用，国内外学者也对函证审计程序进行了深刻的研究。
1，函证程序的重要性
4. 计划与进度安排
研究计划
1．第7学期11-12周——在导师指导下，搜集研究相关文献资料，完成选题工作；
2．第7学期13-17周——在导师指导下，完成外文翻译，文献综述以及开题报告的撰写，同时撰写论文提纲，反复修改，保证论文结构合理性；
5. 参考文献
[1]沃巍勇,罗联玬.浅析函证不当导致审计失败的原因及其应对措施[J].中国注册会计师,2018(05):81-83.
[2]吴有庆.重大客户应收账款函证浅探[J].财会通讯,2013(28):79-80.
[3]王美红.应收账款函证的应用分析[J].经济师,2019(08):95-96.
