税收法定原则下税收立法权问题研究开题报告

1. 研究目的与意义

在现代财政国家，财政在社会经济的参与度越来越高并发挥着支柱性作用，因而作为财政立法的重中之重，税收立法权也成为了社会和学界讨论的热点。税收立法更是要依照税收法定原则来严格设置和执行，这样可以使税收更加公平、正义，让纳税人的声音可以更充分表达；实现税收正义，也与整个社会实质意义上的公平和正义都密切关联。然而在我国，我们可以列举出的关于税收法定的法律条文屈指可数，这些法律条文也只是在立法权授予方面作出规定，并没有将税收立法写入正式的法律文书中。

除此之外，当前我国税收立法权在中央和地方层面都存在这很大的问题，具体表现为：在中央，税收立法权主要集中在国务院等行政部门，全国人大及其常委会的税收立法权主导地位比较虚弱，造成了现存的“行政立法为主、人大立法为辅”立法格局，行政法规和部门规章构成我国税收法律渊源的主体这在很大程度上影响了国家的立法体系和税法的权威性。在地方，鉴于我国在税收立法上实行中央集权制度，税收立法方面不仅长期存在着名义上地方立法机关税收立法权的缺失，实践中的各种税收立法问题更是成为长期以来为人诟病。所以，为了建立健全税收法律体系，应当进一步落实税收法定原则，规范税收授权立法，明确法律保留和税收授权立法的关系，寻求优化中央与地方税收立法的法治路径。即在中央我们努力推进立法权回归到全国人大及其常委会的立法主导地位，在地方促进地方立法机关的实际立法权的落实。

2. 研究内容和预期目标

研究内容：本文主要研究是在税收法定原则下我国现存的一些税收立法权问题，主要是讨论在法定性原则的前提之下，税收立法权是否应该被明确写入宪法，以及中央与地方现存的税收立法问题。本文将通过查阅大量的基础信息和进行适量的实地走访，分析这些问题存在的原因和找出对应的解决方案。

拟解决的关键问题：本文主要想解决的核心问题是我国的税收立法权在中央和地方的划分问题，具体包括税收立法权在中央是否体现出权力的集中和法律的权威性，其在地方是否拥有充足的自主权和灵活性，而这些的前提条件都是要以明确的法律形式确保税收的法定性原则。

写作提纲：第一部分：引言和文献综述（1）背景分析以及研究意义（2）文献回顾（3）研究方法、研究思路和结构安排。第二部分：现状分析（1）现存法律文献中对于税收立法权的规定（2）中央税收立法权中存在的问题（3）地方税收立法权中存在的问题。第三部分：理论分析，根据我国国情，税收立法的发展历程，以及国内外政治经济因素来探究这些问题存在的主客观原因。第四部分：数据分析，通过寻找近些年税收立法权变迁的重要节点，制作简单的图表展现出影响税收立法权划分的因素有哪些，进行简单的数学建模分析，例如面板数据模型和时间数列，找出其中影响最大的因素，试图以此为突破口寻找解决方案。第五部分：结论及展望 论述国内外对于税收法定原则下的立法问题各自思考和选择，对国外采用的税收立法权进行取其精华去其糟粕，提出适合我国国情，可行度最高的方案，对完善和健全我国的税收立法权提出建设性的建议。

3. 国内外研究现状

一、国内研究水平概述

目前国内大多数关于税收立法权法定原则的文献都是采用定性研究方法，也就改革内容与实施过程中所出现的问题进行描述性分析。相比之下，采用量化方法的研究数量较少。例如就在今年，李楠楠在《论优化中央与地方税收授权立法的法治路径》一文中着重强调从中国立宪以来，中央和地方政府关于税收立法权划分的争议和发展的历程；2018年10月，中央党校的朱焱蕊教授在《税收法定原则的实现路径探析》一文中更是从过去、现在、未来展望的时间轴思路构思该篇文章，展现给读者一个清晰的思路对中国税收立法权的演变及发展；除了他们，还有张春雷,彭双泽两位学者更是运用对比分析的方式，在《我国地方税体系完善研究——域外国家经验借鉴的视角》一文中展现出我国税收立法权的法定原则在借鉴其他国家经验的基础之上是如何一步步发展起来的。并且在当前的研究中，大多学者都在税收立法权的授权和划分上面进行探讨，试图找出解决现存的税收立法问题的解决方案。

二、国外研究水平概述

在国外的情况却大不相同，而在相关的量化研究中，现有国内外文献大多采用传统的相关或简单线性回归方法进行数据分析，很少有研究考虑到由改革变量内生性问题所引发的改革效果估计结果偏差问题。国外学者在研究探究美国州政府在联邦制下拥有很大的独立主权，而联邦的权力则是来自于各个州的让渡的税收立法问题之上采用了模型分析的方法，学者Enenkiel Achi早在2011年就发表文章《Systems and methods for applying tax legislation》这篇文章中就建立了一个针对政府税收立法权更有效的实施研究出提供了一个系统，该系统包括接收执行税务计算请求的方法，这恰好体现出国外对于税收立法权更加重视实践操作和数学推理的方式。此外，外国学者Enenkiel Achim在对于法国税收立法权进行研究上，在他的文章《A computer system and coputer implemented method for applying tax legislation》也运用一个数据系统，运用数理统计的方式国家立法权划分的主要影响因素和影响权重，以此得出最佳立法权划分方案，并且得出结论该国主要是采用中央集权，并且进行了多年的宪法改良。日本同中国一样，也是一个单一制国家，地方政府是中央政府的下级机构，服从上位中央政府，故财政税收的立法也受到中央政府的管理和监督。

4. 计划与进度安排

1、2018年11月1日-2018年11月10日：完成选题。

2、2018年11月11日-2022年11月30日：阅读大量资料并选取有用资料待用，积累最新信息，完成开题工作。

3、2019年1月1日-2019年1月18日： 上交详细的论文提纲，等待老师的指导意见

5. 参考文献

[1]李楠楠.论优化中央与地方税收授权立法的法治路径[J].北方法学,2018,12(05):106-116.

[2]中共中央党校政法部 王文婷. 在中国实践中发展税收法定原则[N]. 中国社会科学报,2018-10-31(005).

[3]朱焱蕊.税收法定原则的实现路径探析[J].法制与经济,2018(07):140-141.

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