私募股权税收制度研究开题报告

 2023-01-13 18:01:57

1. 研究目的与意义

私募股权投资是指通过私募形式对私有企业，即非上市企业进行的权益性投资，在交易实施过程中附带考虑了将来的退出机制，即通过上市、并购或管理层回购等方式，出售持股获利。私募股权市场是一个的新兴资本市场，是进行私募股权交易的金融市场，它是一个新的金融子体系。传统私募股权市场上的融资主体主要是创投企业，通过私募融资，这些创投企业能够筹集到资金度过最困难的发展阶段。而私募股权基金通过募集投资者的投资来满足创投企业的融资需求。1986年本土私募股权投资诞生，最初以政府为导向，2006年《新合伙企业法》的实施，大力推动了本土PE产业的发展，2009年深圳创业板推出使得PE行业快速增长，2011-2013由于通货膨胀和持续紧缩的货币政策以及2013年A股IPO暂停，行业进入调整期，2014年之后恢复IPO之后PE行业又重新开始发展。关于私募股权的税收问题也不断显现。自2013 年6 月新《基金法》将私募正式纳入监管框架以来，私募政策迎来集中落地期。但与此同时关于私募股权投资的税收政策却落后于管理制度的建设。且私募股权税收问题由于私募股权基金组织形式的多样，纳税主体的多层次，收入形式的多样，涉及税种的广泛，众多地方政府为发展中小企业鼓励私募投资推出的私募股权税收优惠政策使得围绕私募股权税收存在复杂性。一方面私募股权投资对未上市中小企业的发展具有促进作用，另一方面不能因为私募股权投资的税收复杂性而导致国家税收流失，所以梳理研究私募股权税收问题使其在扶持企业发展发挥作用同时负担应有税收负担具有重要意义。

2. 研究内容和预期目标

首先整理与评述国内外文献资料,介绍私募股权基金在我国发展的历程与现状，其次,考察与比较国外私募股权融资税收法律制度。再次,分析私募股权融资税收法律环境。最后得出结论,以税收法律制度引导与调节私募股权融资发展。

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3. 国内外研究现状

国内：著作类。“私募股权税收”著作目前仅有一部《私募股权投资基金的设立与税收筹划》张志伟、梅向荣,,该书主要介绍公司制、合伙制和信托制私募股权基金组织结构、设立过程以及税收筹划问题,。目前尚未有“私募股权融资税收”方面的著作,有关私募股权税收问题散见于相关著作。《私募股权基金前沿问题制度与实践》华雷、李长辉,一书,第二章第六节“私募股权基金的税收问题”,分别对有限合伙型、公司型、契约型、信托型私募股权基金税收问题简单介绍。《解读私募股权基金》周炜,一书,第二章第四小节“至关重要的税收问题”,对有限合伙制私募股权基金的税收问题进行研究。著作类研究私募股权税收问题,分别涉及私募股权基金组织形式、私募股权投融资主体、私募股权形式等方面。由于散见于私募股权著作且通常作为整章组成部分。论文类：《私募股权投资基金的税收问题探讨》（禹久汉、唐峻,2009）一文,重点分析私募股权投资基金可能涉及的税收问题,探讨私募股权投资主要组织结构及其所得税缴纳情况。《私募股权投资税收政策探讨》（张学勇,2010）一文,重点分析我国私募股权投资基金税收政策存在的问题。《论我国创业投资企业税收激励制度的完善》郭勋瑾,一文,在阐述税收激励制度含义和表现形式基础上,介绍我国创业投资企业税收激励制度现状并分析主要问题,提出完善创投企业税收激励制度梳理国内现有文献可知,学界对私募股权税收问题研究有以下特点一是多从“投资”角度研究私募股权税收问题,鲜有从“融资”角度研究私募股权税收问题。二是多以“税收政策”而少以“税收法律”作为税收对私募股权融资作用的研究视角。对私募股权融资税收政策的研究,集中在私募股权基金税收政策及私募股权融资税收激励政策方面。私募股权融资税收法律研究成果较少,集中在税法如何规制私募股权基金,私募股权投资各方主体纳税问题,及税收法律环境对不同组织形式私募股权创投机构的影响等方面。三是对私募股权融资涉税问题研究多限于“纳税主体”,鲜有研究税种设置、税率设计、纳税环节、税收优惠等“税法要素”问题。四是对纳税主体研究集中于“私募股权基金”,忽视对法律关系“各方纳税主体”的研究。

国外：Christian Keuschnigg.SorenBo Nielsen(2003)研究税收对创业资金的支持。Stephen A.Hurwitz;Louis J.Marett(2007)提出跨境税法阻碍私人资本公司在加拿大的投资。Drucker.Jesse Hitt .Greg(2007)指出私人股本投资税务策略引起国会注意。国外学者研究风险投资创业投资税收问题,既研究税收对风险投资的有利性,又研究税收阻碍私人股本投资的弊端既研究国内私募股权基金税收问题,又研究跨境投资及外商投资税收问题既研究现行税收制度理论,又研究税收制度实践效果。梳理现有文献,虽不乏研究企业融资与税收、风险投资创业投资与税收的著作及论文,但鲜有从法律角度研究私募股权融资的成果。

4. 计划与进度安排

第一章“我国私募股权基金的发展历程与现状”研究资本市场与私募股权融资的关系，分析这种新型融资方式对解决我国当前经济发展中，中小企业融资难问题的帮助。阐述私募股权投资存在的价值及其重要性。评述国内外私募股权基金税收研究现状。

第二章“我国私募股权税收制度”第一部分是私募股权融资税法理论分析。通过论证私募股权融资征税合法性,结合私募股权融资税法特殊性与宽容性,定位资本市场私募股权融资税法制度对私募股权融资引导与调控功能,并分析私募股权融资税收法律关系。第二部分是私募股权融资税法要素分析。运用税法基础理论分析私募股权融资所涉税种、纳税主体、税率、纳税环节、法律责任等税法要素。

第三章“私募股权投资税收制度的国际比较与借鉴”第一部分从国外私募股权征税制度与国内私募股权征税制度进行比较。第二部分私募股权融资税法激励制度的国际比较。从受惠主体、优惠税种、优惠方式、限制条件、优惠效果等方面分析比较国外私募股权融资税法激励制度并加以借鉴。

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5. 参考文献

[1]李莉.论私募股权投资基金组织结构设计与税收政策研究[J].财会学习,2018(32):140 142.

[2]陈伟杰,李士华,孟路.中国私募股权税收体系研究[J].现代商贸工业,2017(10):89-91.

[3]孙海光. 完善我国私募股权基金税收法律制度研究[D].上海社会科学院,2016.

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